Ви є тут
Реформування оподаткування прибутку банків в Україні та можливі фіскальні ефекти
Метою дослідження є узагальнення основних передумов реформування оподаткування прибутку банків в Україні та оцінювання фіскальних ефектів від реформування оподаткування прибутку банків.
Дослідження проведено за даними про результати банківської діяльності у 2020-2024 роках, що оприлюднені Національним банком України та даними про результати діяльності комерційних банків, а також даними Держстату України про ВВП, даними Міністерства фінансів України про обсяг державного боргу за облігаціями внутрішньої державної позики, даними Національного банку України про динаміку облікової ставки. При написанні статті було використано загальні та спеціальні методи досліджень: методи аналізу (при дослідженні динаміки фінансових результатів комерційних банків України та розрахунку реальної (ефективної) ставки податку на прибуток), кореляційно-регресійного аналізу (при визначенні факторів впливу на розмір нарахованого податку на прибуток) порівняння (при порівнянні динаміки показників податкового навантаження в Україні та країнах-членах ЄС) тощо.
Обґрунтовано, що реформування оподаткування прибутку банків в Україні відбувалося в умовах складних соціально-економічних, політичних та геополітичних викликів та воєнного стану, що постали перед українським суспільством та вимагали пошуку додаткових надходжень до бюджетів різних рівнів для фінансування потреб обороноздатності, безпеки та підтримки економіки, її повоєнного відновлення. Основними напрямами податкової реформи у частині прибуткового оподаткування стало підвищення виключно для банків базової ставки з 18 % до 50%, а також зміни у застосуванні різниць, що мало фіскальний ефект у розмірі майже 70 млрд грн, за цільових показників від Міністерства фінансів України у розмірі 24-25 млрд грн, максимальне наближення базової та реальної ставки податку на прибуток. Доведено, що реформування оподаткування прибутку комерційних банків відбувалося з порушенням окремих принципів оподаткування (рівність усіх платників перед законом, недопущення будь-яких проявів податкової дискримінації, нейтральність оподаткування, стабільність, фіскальна достатність). Рекомендовано переглянути основні підходи до оподаткування шляхом запровадження податку на надприбутки банків від ОВДП, тобто, безпосереднє оподаткування високодохідних державних цінних паперів за умови отримання таких надприбутків, що мінімізує негативний вплив на динаміку показників банківської діяльності та макроекономічних показників, а також інвестиційну привабливість банківського сектору України для іноземних банківських груп.
Ключові слова: комерційні банки, оподаткування прибутку, перекладання податків, податок на прибуток, податкове навантаження на банки, ОВДП, фіскальні ефекти.
https://orcid.org/0000-0002-1333-03971. Openbudget. URL: https://openbudget.gov.ua/national-budget/expenses?class=functional&view=table
2. Іршак О., Юрченко О., Іршак І. Оподаткування банківського бізнесу в Україні в умовах воєнного стану. Економічний простір. 2023. Вип.187. С. 164-169. URL: https://doi.org/10.32782/2224-6282/187-27
3. Буряченко А. Є. Особливості оподаткування банківської діяльності в Україні. Наукові записки Національного університету «Острозька академія». Серія «Економіка». 2018. № 11(39). С.109–114. DOI: 10.25264/2311-5149-2018-11(39)-109-114.
4. Клюско Л. А. Теоретичні аспекти формування податкового потенціалу банківської системи. Наукові записки Національного університету «Острозька академія». Серія «Економіка». 2019. № 12(40). С. 106–112. DOI: 10.25264/2311-5149-2019-12(40)-106-112
5. Матвійчук Н., Теслюк С., Проць Н. Оподаткування українських банків в умовах воєнного стану. Київський економічний науковий журнал. 2025. Вип. 9. С. 190-195. URL: https://doi.org/10.32782/2786-765X/2025-9-25
6. Підлипна Р. П., Рибакова Л. П., Югас Е. Ф. Особливості оподаткування комерційних банків в Україні. Формування ринкових відносин в Україні. 2024. №4. C. 5-10. URL: https://doi.org/10.5281/zenodo.12207871
7. Сич О.А., Козачук О.В. Світовий досвід оподаткування банків. Інтелект ХХІ. 2022. № 3. С. 18-22. DOI: https://doi.org/10.32782/2415-8801/2022-3.3
8. Ткачик Ф., Сербін О. Європейські тенденції та українські реалії оподаткування банківських установ. Економіка та суспільство. 2025. № 71. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2025-71-112.
9. Брежнєва-Єрмоленко О. В., Халявка М. А. Податкове навантаження банківського сектору як індикатор ефективності його функціонування. Фінансовий простір. 2018. № 1. С. 16-23
10. Кміть В. М., Савоцька М. Я. Напрями вдосконалення системи оподаткування діяльності банківських установ. Науковий вісник Міжнародного гуманітарного університету. Серія : Економіка і менеджмент. 2018. Вип. 33. С. 104-110.
11. Швабій К. І., Німак Я. О. Оцінка адміністрування податку на прибуток комерційних банків: аналіз та рекомендації. Міжнародний науковий журнал "Інтернаука". 2023. № 20. С. 33-39. URL: https://doi.org/10.25313/2520-2057-2023-20
12. Халатур С. М., Грабчук О. М., Карамушка О. М., Бондар Т. О. Розвиток оподаткування фінансових результатів комерційних банків України. Агросвіт. 2023. № 3-4. С. 18-23. DOI:10.32702/2306-6792.2023.3-4.18
13. Чепелюк Г. М. Аналіз податкового навантаження комерційних банків в Україні. Ефективна економіка. 2020. № 12. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/efek_2020_12_67.DOI:10.32702/2307-2105-2020.12.115
14. Chaudhry S. M., Chaudhry S. M. The impact of bank taxation on profits and risks of banks in a developing country: A case for bank taxation in Ghana (January 15, 2024). URL: https://ssrn.com/abstract=3510697. DOI: http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.3510697
15. Петрик О. І., Зорянський В. А. Податкове навантаження в контексті забезпечення стабільності банківської системи. Інноваційна економіка. 2019. Вип. 3-4 (79). С. 141-149.
16. Фурсова В. А., Гавриш Г. О., Перепелиця Ю. Г. Теоретичні аспекти податкових ризиків у діяльності банківських установ як елементу податкової безпеки. Приазовський економічний вісник. 2021. Вип. 6. С. 104-109. DOI: https://doi.org/10.32840/2522-4263/2021-6-19
17. Borsuk M., Przeworska J., Saunders A., Serwa D. The macroeconomic costs of the bank tax. Journal of Financial Stability. 2024. Volume 72. DOI: https://doi.org/10.1016/j.jfs.2024.101262.
18. Масалітіна В. В., Гошовська В. В., Карлова І. О., Ткачук Т. І., Наконечна С. А. Оподаткування прибутку банку: облік та аналіз за новаціями податкової реформи. Інвестиції: практика та досвід. 2025. № 2. С. 128-134. DOI: 10.32702/2306-6814.2025.2.128
19. Busra A. Y., Irawan Y., Syarifudin N. H. The Impact of Deferred Tax and Tax-to-Book Ratio on Financial Performance of the Sharia Commercial Banks in Indonesia. Облік і фінанси. 2023. № 2. С. 147-152. DOI: https://doi.org/10.33146/2307-9878-2023-2(100)-147-152
20. Borsuk M., Kowalewski O., Qi J. The dark side of bank taxes. Journal of Banking & Finance. 2023. Volume 157. DOI: https://doi.org/10.1016/j.jbankfin.2023.107041.
21. Volk M. Ad hoc bank taxation and credit supply. Economic Notes. 2024. Volume 53, e12241.DOI: https://doi.org/10.1111/ecno.12241
22. Sobiech A. L., Chronopoulos D. K., Wilson J. O.S. The real effects of bank taxation: Evidence for corporate financing and investment. Journal of Corporate Finance. 2021. Volume 69. DOI: https://doi.org/10.1016/j.jcorpfin.2021.101989
23. Albertazzi U., Gambacorta L. Bank profitability and taxation. Journal of Banking & Finance. 2010. Volume 34, Issue 11. P. 2801-2810. DOI: https://doi.org/10.1016/j.jbankfin.2010.06.003.
24. Шірінян Л.В., Бойко С.В., Толстенко О.Ю. Податкове навантаження з податку на прибуток підприємств харчової промисловості України. Економіка та управління АПК. 2023. № 1. С. 87–101. DOI: 10.33245/2310-9262-2023-181-1-87-101
25. Davydenko N., Boiko S., Cherniavska O., Nehrey M. Analysis of the Impact of State-Owned Banks on the Sustainability of Public Finances. Economies. 2023. Volume 11, 229. DOI: https://doi.org/10.3390/economies11090229
26. Pekanov A., Schratzenstaller M. The taxation of the EU’s Financial Sector Options and experiences. URL: https://www.europarl.europa.eu/cmsdata/296160/Financial%20Sector%20Taxation_Presentation_ppt_2025%20final.pdf
27. НБУ очікує від 20 млрд грн до бюджету від підвищення податку на прибуток банків до 38%. URL: https://interfax.com.ua/news/economic/935331.html.
28. Guelfi F., Sancho I., Dusek M., Rajathurai B., Sánchez J. J. The uncertain rise of windfall taxes on banks in Europe. URL: https://www.aoshearman.com/en/insights/the-uncertain-rise-of-windfall-taxeson-banks-in-europe
29. Основні показники діяльності банків України. URL: https://bank.gov.ua/ua/statistic/supervision-statist
30. Albertazzi U., Gambacorta L. Bank Profitability and Taxation (November 2007). Bank of Italy Temi di Discussione (Working Paper) No. 649. URL: https://ssrn.com/abstract=1075243. DOI: http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.1075243
| Долучення | Розмір |
|---|---|
 ekon_2_2025_11_139-151.pdf | 703 КБ |