Ви є тут
Податкове навантаження з податку на прибуток підприємств харчової промисловості України
Визначено, що податкове навантаження визначає сплату податків суб'єктом ринку до різних бюджетів і слугує основою для перевірки Державною податкової службою. Ставку податку на прибуток підприємств, яку встановлено в Україні на рівні 18 %, називають нормативною. Ефективну ставку оподаткування можна визначати з позицій макроекономічного аналізу - податкового навантаження для галузі і з позицій мікроекономічного аналізу - податкового навантаження для окремих підприємств. Актуальним є дослідження ефективного податкового навантаження підприємств харчової промисловості, які формують значні частки ВПП і обсягів податкових виплату Зведеному бюджеті країни.
Метою дослідження є мікроекономічний аналіз впливу факторів на ефективну ставку податку на прибуток підприємств на прикладіпідприємств харчової промисловості України та перевірка гіпотези про ступінь відхилення ефективної ставки від нормативної ставки податку на прибуток харчових підприємств.
Для аналізу застосовано методи узагальнення, описової статистики, систематизації, використано факторний та кореляційно-регресійний аналізи. Економіко-статистичний аналіз проведено з використанням програмних пакетів Microsoft Office.
Запропоновано алгоритм формульного забезпечення обчислення ефективної ставки податку на прибуток підприємства. Визначено перелік фінансових операцій на харчових підприємствах України, що продукують зміну фінансового результату до оподаткування.
Виявлено, що останнім часом ефективне податкове навантаження є максимально наближеним до нормативної ставки податку на прибуток 18 %. Розроблено методологію мікроекономічних розрахунків для оцінювання податкового навантаження на прибуток підприємства на основі факторів-показників, серед яких: активи підприємства, дохід від реалізації продукції, кількість працівників, частка зобов’язань в активах, частка матеріальних активів в активах, частка оборотних активів в активах, рентабельність активів і власного капіталу, трудомісткість, темп зростання ВВП. Визначено кореляції між ефективною ставкою податку на прибуток та факторами. Найбільшу кількість факторів впливу і кількість кореляцій отримано для чотирьох підприємств вибірки: ПрАТ «Монделіс Україна», ПрАТ «Рівненська кондитерська фабрика», ПрАТ «Кондитерська фабрика «Лагода», ПрАТ «Харківська бісквітна фабрика».
Ключові слова: податкове навантаження, податкова віддача, нормативна ставка оподаткування, ефективна ставка оподаткування, підприємства харчової промисловості, факторний аналіз, кореляційний аналіз.
https://orcid.org/0000-0002-1333-0397СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ
1. Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/
show/2755-17.
2. Сторожук О. В., Панура Ю. В. Податок на прибуток підприємств: вітчизняний та зарубіжний досвід. Науковий вісник Національного університету державної податкової служби України (економіка, право). 2013. № 3. С. 191-196.
3. CASE Україна. Податки в Україні vs країни ЄС: де платять більше? URL: https://cost.ua/714- podatky-v-ukrayini-vs-krayiny-eu-de-platyat-bilshe.
4. European Commission. Direct taxes – Corporate Income Tax. URL: https://ec.europa.eu/taxation_
customs/tedb/taxDetails.html?id=25/1640991600.
5. Buijink W., Janssen B., Schols Y. Evidence of the effect of domicile on corporate average effective tax rates in the European Union. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation. 2002. №11. РP. 115-130.
6. Statutory and Effective Corporate Tax Rates. URL: https://www.compareyourcountry.org/corporatetax-statistics.
7. Murphy C. Efficiency of the tax system: a marginal excess burden analysis. Working Paper
4/2016. URL: https://taxpolicy.crawford.anu.edu.au/ publication/ttpi-working-papers/7790/efficiency-taxsystem-marginal-excess-burden-analysis.
8. Overesch M. The Effective Tax Burden of Companies in Europe. CESifo DICE Report. 2015. Vol. 03, Iss. 4. PP. 56-63.
9. Helcmanovská M., Andrejovská A. Tax Rates and Tax Revenues in the Context of Tax Competitiveness. Journal of Risk and Financial Management. 2021. 14: 284. https://doi.org/10.3390/jrfm14070284.
10. Šimoviæ H. Effective Corporate Income Tax Burden in Croatia. Zagreb International Review of Economics and Business. 2009. Vol. 12, Issue 2. PP. 107-121.
11. Bubanić M., Šimović H. Determinants of the effective tax burden of companies in the Telecommunications activities in the Republic of Croatia. Zagreb International Review of Economics & Business. 2021. Vol. 24/ No. 2. PP. 59-76. https://doi. org/10.2478/zireb-2021-0011.
12. Goddard J., Tavakoli M., Wilson J. Determinants of profitability in European manufacturing and services: Evidence from a dynamic panel data. Applied Financial Economics. 2005. Vol. 15 (18). PP. 1269–1282. DOI: 10.1080/09603100500387139.
13. Wing C., Yiu M. Firm size and performance of manufacturing enterprises in P. R. China: The case of Shanghai´s manufacturing industries. Small Business Economics. 1997. Vol. 9 (3). PP. 287–298.
14. Meijaard J., Brand M., Mosselman M. Organizational structure and performance in Dutch small firms. Small Business Economics. 2005. Vol. 25(1). PP. 83-96. DOI: 10.1007/s11187-005-4259-7.
15. Carreras M., Dachapalli C., Mascagni G. Effective corporate tax burden and firm size in South Africa: A firm-level analysis. WIDER Working Paper 2017/162. URL: https://www.wider.unu.edu/ sites/default/files/Publications/Working-paper/PDF/ wp2017-162.pdf.
16. Bachas P., Brockmeyer A., Dom R., Semelet C. Effective tax rates and firm size: the case of Ethiopia. World Bank: Development Research Group; Macro, Trade & Investment Global Practice January 2022. URL:
https://www.taxdev.org/sites/default/files/2022-02/ TaxDev_Effective_Tax_Rates_Ethiopia_0.pdf.
17. Shin Y., Park J. Differences in Tax Avoidance According to Corporate Sustainability with a Focus on Delisted Firms. Sustainability. 2022, 14, 6648. https:// doi.org/10.3390/su14116648.
18. Лемішко О. О. Регулюючий вплив податкового навантаження на економічні процеси у сільському господарстві. Молодий вчений. 2016. № 9. С. 54-60.
19. Boiko S., Nehrey M., Davydenko N., Karbivskyi V. Tax Sustainability in Ukraine: A Case of Agricultural Companies. Economies. 2023. 11: 6. https://doi.org/10.3390/economies11010006.
20. Концева В., Антоненко Н., Карлова І. Обліково-аналітичне забезпечення оцінки податкового навантаження підприємства. Економіка та суспільство. 2021. 29. https://doi.org/10.32782/2524- 0072/2021-29-12.
21. Динаміка податкового навантаження в Україні в контексті реалізації податкової реформи/ за ред. Т. І. Єфименко, А. М. Соколовської. К.: ДННУ Академія фінансового управління, 2013. 494 с.
22. Shіrіnyan L., Arych M. Impact of the insurance costs on the competitiveness of food industry enterprises of Ukraine in the context of the food market security, Ukrainian Food Journal. 2019. № 8 (2). PP. 368–385.99
23. Валовий внутрішній продукт (1990-2021).URL: https://ukrstat.gov.ua.
24. Обсяг реалізованої продукції (товарів, послуг) суб’єктів господарювання за видами економічної діяльності (2010-2021). URL: https://ukrstat. gov.ua/.
25. Jacobs O. H., Spengel C. The Effective Average Tax Burden in the European Union and the USA: A Computer-Based Calculation and Comparison withthe Model of the European Tax Analyzer (September 1999). ZEW Discussion Paper No. 99-54. URL: http:// dx.doi.org/10.2139/ssrn.376221.
26. Nurwati, Prastio, Nawang Kalbuana. Influence of firms size, exchange rate, profitability and tax burden on transfer pricing. International Journal of Economics,Business and Accounting Research. Peer Reviewed – International Journal. 2021. Vol-5, Iss. 3. PP. 967-980.
27. F. Dwi N. Yuniadi Mayoman, dan Suhartini Karjo. Pengaruh Pajak, Tunneling Incentive dan Good Corporate Governance (GCG) Terhadap Indikasi Melakukan Transfer Pricing pada Peerusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia (Studi pada Bursa Efek Indonesia yang Berkaitan dengan Perusahaan Asing. Jurnal Perpajakan. 2016. Vol. 8 (1). PP. 1–9.
28. Blechová B., Barteczková I. Comparison of the methodologies for assessing effective tax burden of corporate income used in European Union. Slezska Univerzita-Obchodne podnikatelska Fakulta University of Silesia-School of Business Administration. 2008. URL: https://mpra.ub.uni-muenchen.de/17822/.
29. Lazar S. Effective Tax Burden Borne By Companies: A Review And A New Methodology. Annals ofFaculty of Economics, University of Oradea, Faculty oEconomics. 2010. Vol. 1 (2). PP. 584-588.
30. Леонова А. В., Черненок К. П. Вплив податкового навантаження на фінансовий стан підприємств молочної галузі. Молодий вчений. 2017. № 11. С. 1224-1229.
31. Новосельська Л. І. Методи оцінювання рівня податкового навантаження підприємств. Науковий вісник НЛТУ України. 2013. Вип. 23.10. С. 239-244.
32. Калабухова С. В. Аналіз податкової ефективності суб’єкта господарювання. Економічний аналіз. 2018. Том 28. № 4. С. 193-199.
33. Алєксєєв І. В., Паранчук С. В., Червінська О. С., Синютка Н. Г. Управління податковим навантаженням підприємств. Регіональна економіка. 2016. № 4. С. 145-152.
34. Статистичний збірник/Statistical Publication Національні рахунки України/ National Accounts of Ukraine. URL: https://ukrstat.gov.ua
| Долучення | Розмір |
|---|---|
 shirinian_87-101.pdf | 838.69 КБ |