Ви є тут
Концептуальні основи податкового ризику суб’єктів господарювання
Стаття присвячена дослідженню концептуальних основ податкового ризику, з яким вступають у протиріччя суб’єкти господарювання, на основі визначення сутності ризику суб’єктів господарювання. Встановлено, що діяльність суб’єктів господарювання супроводжується різноманітними внутрішніми та зовнішніми ризик-факторами: макроекономічними, технологічними, інституціональними, інформаційними, соціальними, політичними тощо. Серед сукупності ризик-факторів суб’єктів господарювання виділено ті, що продукують податкові ризики. Для досягнення поставленої мети застосовано систему теоретичних методів дослідження: аналізу і синтезу, порівняння та узагальнення, історико-логічний. На основі опрацювання підходів до трактування поняття «податковий ризик суб’єкта господарювання» іноземними вченими визначено тріаду змістового наповнення: економічний ризик, невизначеність податкового законодавства та некоректне оброблення інформації.
Систематизовано підходи до трактування вітчизняними вченими поняття «податковий ризиксуб’єкта господарювання». Перший визначає сутність податкового ризику як сукупності відносин між державою, юридичними та фізичними особами щодо можливих втрат (збитків), пов‘язаних з процесом оподаткування та сплати податків, що суворо регламентуються податковим законодавством, зокрема, визначення рівня ризиковості платників податків для потреб податкового адміністрування загалом чи адміністрування окремих податків, наприклад, податку на додану вартість. Другий з підходів має найбільше поширення у науковій літературі та визначає сутність податкового ризику через ймовірність понесення фінансових втрат.
Альтернативними є підходи до розуміння сутності податкового ризику як можливості погіршення фінансового стану суб’єкта господарювання, стану непередбачуваності податкових відносин.
Запропоновано авторське тлумачення сутності податкового ризику суб’єкта господарювання як об’єктивне явище його діяльності, що реалізується як можливість виникнення потенційної загрози понести втрати через суб’єктивну складову податкових відносин, що дозволить системно та
комплексно враховувати його природу та оперативно розробляти заходи з мінімізації та нейтралізації його впливу.
Ключові слова: податки, податковий ризик, оподаткування, податкове законодавство, ухилення від сплати податків, ризиковий платник.
https://orcid.org/0000-0002-1333-0397REFERENCES
1. Sreesing, P. (2018). Taxes and risk-takingbehavior: evidence from mergersandacquisitions in the G7 nations. The Journal of Risk Finance.№19(3), 277–294 рр. DOI: 10.1108/JRF-12-2016-0170
2. Chen, W. (2020). Too far east is west: tax risk, tax reform and investment timing. International Journal of Managerial Finance, Emerald Group Publishing Limited, Vol. 17(2), 303-326 pp..DOI: 10.1108/IJMF-03-2020-0132
3. Drake, K. D., Lusch, S. J., Stekelberg, J. (2019). Does Tax Risk Affect Investor Valuation of Tax Avoidance? Journal of Accounting, Auditing& Finance, № 34(1), 151–176 pp. DOI: 10.2139/ ssrn.2374016
4. Neuman, S. S., Omer, T. C. Schmidt, A. P. (2020). Assessing Tax Risk: Practitioner Perspectives. Contemporary Accounting Research, Forthcoming. Contemporary Accounting Research, Vol. 37, issue 3, pp. 1788-1827. DOI: 10.1111/1911-3846.12556
5. Bilyuk, A. V., Kosova, E. V. (2017). Kontseptsiia ryzyk-oriientovanoho podatkovohoadministruvannia v biudzhetnomu protsesi [The concept of risk-oriented tax administration in the budget process]. Molodyi vchenyi [Young scientist]. No. 1, 539-542 pp.
6. Vovchak, O., Kemenyash, I. (2008). Podatkovi ryzyky v systemi upravlinnia ekonomichnoiu bezpekoiu pidpryiemnytskykh struktur Ukrainy [Tax risks in the economic security management system of business structures of Ukraine]. FinansyUkrainy [Finances of Ukraine], No. 11, pp. 41-46.
7. Deineka, V. F., Rozum, O. M., Shavlo, I. A. (2014). Koruptsiini ryzyky ta faktory u systemi podatkovykh vidnosyn [Corruption risks and factors in the system of tax relations]. Finansove parvo [Finance law]. No. 4 (30) , pp. 25-27.
8. Denysenko, M. P., Dolot, V. D. (2017). Zdorovia yak ekonomichna katehoriia. [Health as an economic category]. Ekonomika ta derzhava [Economy and the state]. No. 4, pp. 29-31.
9. Desiatniuk, O. M. (2009). Monitorynh podatkovykh ryzykiv: teoriia ta praktyka : monohrafiia. [Monitoring tax risks: theory and practice: monograph]. T.: TNEU. 309 р.
10. Desiatniuk, O., Kaniuk, V. (2014).Sutnisno-teoretychni osnovy podatkovykh ryzykiv subiektiv pidpryiemnytskoi diialnosti. [Substantiveand theoretical foundations of tax risks of business entities]. Svit finansiv [The world of finance]. Vol. 3, pp. 99-109.
11. Kolisnichenko, K. V. (2011). Osnovni kharakterystyky podatkovykh ryzykiv. Aktualni problemy rozvytku ekonomiky rehionu [Basic characteristics of tax risks]. Aktualni problemrozvytku ekonomiky rehionu [Actual problems of the economic development of the region]. Vol. 7(2) , pp. 325-328.
12. Kulyk, R., Kulyk, Yu. (2011). Rol audytorskykh firm u minimizatsii podatkovykh ryzykiv subiektiv pidpryiemnytstva [The role of audit firms in minimizing tax risks of business entities]. Svit finansiv [The world of finance]. Vol. 1, pp. 110-118.
13. Kucher, S. V. (2014). Otsiniuvannia podatkovykh ryzykiv platnyka podatku na prybutok. [Assessment of tax risks of the income tax payer]. «Visnyk ZhDTU»: Ekonomika, upravlinnia ta administruvannia. [Bulletin of Zhdtu: Economics, management and administration]. No.3(69), pp. 58–62.
14. Lebedzevych, Ya. V., Kuzminska, T. S. (2013). Osnovni metody analizu podatkovykh ryzykiv v protsesi pryiniattia upravlinskykh rishen. [Basic95 methods of tax risk analysis in the process of makingmanagerial decisions]. Visnyk Zhytomyrskoho derzhavnoho tekhnolohichnoho universytetu. Seriia : Ekonomichni nauky [Bulletin of the Zhytomyr State University of Technology. Series: Economic sciences]. No. 2, pp. 252-260.
15. Melnyk, A. O., Kolesnyk, A. O. (2020). Podatkovyi skladnyk ekonomichnoi bezpeky pidpryiemstva. [The tax component of the economicsecurity of the enterprise]. Naukovyi pohliad: ekonomika ta upravlinnia [Scientific view: economics and management]. No. 1 (67), pp. 83–88.
16. Nekhay, V. A., Hnedina, K. V. (2015). Podatkovi ryzyky: zmist ta metody znyzhennia [Tax risks: content and methods of reduction]. Naukovyivisnyk Polissia [Polissya scientific bulletin].Vol. 2,pp. 132-138.
17. Klokar, O. O., Boiko, S. V., Kemenyash, I. H., Rushchyshyn N. M. (2007). Podatkovyi menedzhment: navch. posibnyk [Tax management: a textbook]. Lviv: SPOLOM. 320 p.
18. Poltorak, A., Volosyuk, Yu. (2016). Tax risks estimation in the system of enterprises economic security. Economic Annals-XXI, Vol. 158 (3-4(2), pp. 35–38.
19. Romanovska, Yu. A., Oveian, Zh. A. (2013). Osoblyvosti modeliuvannia vplyvu podatkovykh ryzykiv na diialnist sub yektiv hospodariuvannia[Peculiarities of modeling the influence of tax risks on the activities of economic entities]. Chasopys ekonomichnykh reform [Journal of economic reforms]. No. 4 (12), pp. 61-66.
20. Sedykh, O. I. (2011) Podatkovi ryzyky pidpryiemstva v umovakh hlobalizatsii [Tax risks of the enterprise in the conditions of globalization]. Ekonomichnyi visnyk Donbasu [Economic Herald of Donbass]. No. 3, pp. 118-122.
21. Ullubiieva, K. K. (2014). Shliakhy udoskonalennia metodyky vnutrishnoho kontroliu rozrakhunkiv za podatkom na dodanu vartist na osnovi ryzyk-oriientovanoho pidkhodu [Ways of improving the methodology of internal control of value-added tax calculations based on a risk-oriented approach]. Naukovyi visnyk Khersonskoho derzhavnoho universytetu [Scientific Bulletin of Kherson State University]. Vol. 6. Iss. 5, pp. 201–204.
22. Podatkovyi kodeks Ukrainy vid 02.12.2010 No. 2755-VI [Tax Code of Ukraine]. Аvailable at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find =1&text=%D1%80%D0%B8%D0%B7%D0%B8 #w1_6
23. Faulkender, M., Smith, J. M. (2016). Taxes and leverage at multinational corporations. Journal of Financial Economics. Vol. 122, Iss. 1. Pp. 1-20. DOI: 10.1016/j.jfineco.2016.05.011
24. Ardyansah, D., Zulaikha (2014). Pengaruh size, leverage, profitability, capital intensity ratio dan komisaris independen terhadap effective tax rate (ETR) (Studi Empiris pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar Di BEI Selama Periode 2010-2012). Unspecified.
25. Darmawan, I. G., Sukartha, I. M. (2014). Pengaruh Penerapan Corporate Governance, Leverage, Retrun On Assets, Dan Ukuran Perusahaan Pada Penghindaran Pajak. EJurnal Akuntansi Universitas Udayana. Vol. 9.1, pp. 143-161.
26. DeAngelo, H., Masulis, R. W. (1980). Leverage and Dividend Irrelevancy Under Corporate and Personal Taxation. The Journal of Finance. Vol. 35, No. 2, pp. 453-464.
27. Stickney, C. P., McGee, V. E. (1982). Effective Corporate Tax Rates: The Effect of Size, Capital Intensity, Leverage and Other Factors. Journal of Accounting and Public Policy, Vol. 1, pp. 125-152.
| Долучення | Розмір |
|---|---|
 boyko_88-96.pdf | 1.05 МБ |